▶ 美国联邦税表1040 详细解读

美国联邦税表1040 详细解读

一年一度的报税季节终于来临了，对于眾多纳税人来说可以说是几家欢喜几家愁。某些家庭小孩多负担大，一年的收入虽然并不大多但是年终时退税却是一笔钱，倒也是对全年辛苦工作的一种奖励。相反来看，某些家庭收入高负担少，或者甚至是多金的单身贵族，虽然多赚钱但是也多花钱，到年终还要缴一大笔税钱，想想当年嘴里唱著国歌手里挥著星条旗宣誓入籍时，怎麼就忘记了美国是个万万税的国家呢？不过俗话说得好，“既来之则安之”，我们在感嘆之餘还是应该平心静气地看清我们的税单才好。

由于近年来电脑软件迅速发展，在美越来越多的华人希望可以借助报税软件来报税，这样既可以省钱又可以对自己的税务状况有所瞭解，一举两得不失为一件好事，当然所欠缺的是专业税务人员的帮助，因为报税软件缺乏人性思维，所以主要靠问答题来计算税率，它不问我们也不答，结果往往是单向性，毕竟报税软件并无法正确全面地佑算我们的所有税务状况。针对这样的问题，我将在未来的3个月的报税季节里对我们目前常用的1040税表作详细解释，希望对大家有帮助。

一、填写完整的个人资料（Personal Information）：

1、个人的姓名（First Name And Last Name）：

您的姓名必须符合您在社会安全号码卡上的姓名，否则将延误国税局对您的报税核查。如果您的姓名需要更正，请儘快与当地的社会安全局（Social Security Administration）办公室联络填写SS－5表格，也可以直接打电话到1－800－772－1213或是上网Www.ssa.gov／Online／Forms.Html。

2、生日（Date Of Birth）：

您的年龄将直接影响到税务申报的，比如说超过65岁的年长者或是未到14岁的年幼者都有不同与其他报税人的要求和利益。

3、社会安全号码（Social Security Number）：

填写错误的号码不仅会延误您的税务申报的时间，而且如果您是使用电子申报（Electronically File Your Tax Return），您的税表会遭到国税局的接受系统的拒绝，除非您及时更正您的社会安全号码，否则国税局将没有您本年报税的记录。

二、选择报税身份（Filing Status）：

1、单身个人报税（Single）：

在税务年度结束之前，尚未结婚或是已经合法离婚的报税人，可以用单身身份来申报所得税。

2、夫妇合报（Married Filing Jointly）：

在税务年度结束之前，已经结为夫妇的报税人，可以选择夫妇合报身份来申报所得税。

3、夫妇各自申报（Married Filing Separately）：

已婚夫妇也可以选择各自申报，如果采用此种报税身份，夫妻任何一方选择使用“逐项扣减”（Itemizing Deductions），另外一方也必须使用同样方式，也就是不能使用“标准扣减”（Standard Deduction），即使“标准扣减”（Standard Deduction）可以给一方带来更多的“扣减”（Deductions），这一方还是必须使用“逐项扣减”（Itemizing deductions）。

4、单身但有家庭负担的申报人（Head Of Household）：

在税务年度结束之前，报税人虽然是单身但还是需要负担家庭及他人生活，才可以选择这种报税身份来享受较低的税率。至于受抚养人（Dependent）并不只局限于子女父母兄弟姐妹，但是必须符合受抚养人（Qualifying Dependent）的条件。

5、丧偶但是有小孩负担的申报人（Qualifying Widow／Widower）：

在配偶死后两年之内，申报人还是要抚养孩子并没有再次结婚，可以使用这种报税身份来享受较低的税率。

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三、受抚养人

根据美国现有税务法，符合条件的受抚养人（Qualifying Dependent）将会给报税人带来可观的“抚养免税金额”（Dependency Exemption），当然并不是所有的受抚养人（Dependent）都符合美国联邦国税局的条件，所以国税局一再提醒报税人要认真了解受抚养人 (Qualifying Dependent)的条件和限制。

受抚养儿童(Qualifying Child) 必须符合以下六项条件：

1、家庭成员关系条件(Relationship Test)

您和受抚养小孩之间的关系不一定是有血缘关系，但是必须是以下所有关系中的一种：亲生或是领养的子女（Own Or Adopt Child），通过婚姻而必须抚养的子女（Stepchild），过继的子女（Foster Child），兄弟姐妹（Sibling），通过婚姻而必须抚养的兄弟姐妹（Stepsibling）。特别提示：如果以上任何一种关系存在，比如说是过继的子女不幸死亡，您必须负担他／她的子女的生活，那麼他／她的子女也符合这一家庭成员关系条件。

2、同住条件(Residency Test)
受抚养儿童必须与您同住半年以上，才符合这项同住条件。如果是因为夫妻分居或是离婚，小孩被绑架或是不幸夭折，而没有与您同住半年以上，国税局将作为特殊案例来对待。

3、抚养条件(Support Test)
您必须负担受抚养儿童的一半以上的生活费用，如果受抚养儿童的生活费用是由多人提供，那麼请按以下规则来判定。

如果其中只有一方是父亲或是母亲，那这一方就符合抚养条件。

如果其中有两方是父亲或是母亲，那麼与受抚养儿童同住时间较长的那一方就符合抚养条件，如果同住时间相同，那麼在税表上显示的调整后的毛收入(Adjusted Gross Income/Agi)比较高的那一方就符合抚养条件。

如果其中任何一方都不是父母, 那麼在税表上显示的调整后的毛收入(Adjusted Gross Income/Agi)比较高的那一方就符合抚养条件.

4、年龄条件(Age TEST)
受抚养儿童的年龄必须是
●在税务年度结束之前还未满19岁
●在税务年度中至少上学五个月而未满24岁的全日制学生
●在税务年度中永久性和完全性的残废者不受年龄限制

5、国籍条件(Nationality TEST)
受抚养儿童必须是
●美国公民
●美国永久居民
●美国属地居民
●加拿大公民
●墨西哥公民

特例：如果您领养的小孩并不是美国公民，但是与您同住整个税务年度，也符合这项国籍条件。

6、婚姻条件(Marital Status TEST)

已经结婚的受抚养儿童并不符合这项婚姻条件，除非受抚养儿童没有和他／她的配偶共同报税。另外一个特例是受抚养儿童即使已经结婚而且也共同报税，但是他们共同报税的目的是仅仅为了退税，或是即使他们分开报税也没有欠税，那麼这样的受抚养儿童也符合这项婚姻条件。

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四、受抚养亲属

相对而言受抚养儿童的条件比较容易理解，而受抚养亲属因为涉及到上下好几代亲属，关系错综复杂，反而比较难以理解。根据我所接触到的眾多案例中，许多纳税人对于受抚养人的条件和限制并不清楚，比如说，父母离异之后的小孩子究竟算是哪一方的受抚养儿童？正在上大学又在课餘期间打工的学生是否算是受抚养人？如果纳税人与年迈的父母同住而父母的退休金又无法支付全部生活费用，这种情况下父母是否算是受抚养人呢？其实各家的案例因为情况各不相同，答案也就不同，还望大家仔细瞭解此项税法中条件和限制。

受抚养亲属（Qualifying Relative）必须符合以下五项条件：

1、家庭成员关系条件（Member of Household or Relationship Test）

原则上受抚养人必须是全年与您同住或是与您有以下亲属关系：
●亲生或是领养的子女(Own or Adopt Child)，通过婚姻而必须抚养的子女(Stepchild)，孙子孙女(Grand Child)或是曾孙(Great Grand Child)；
●过继子女(Foster Child)；
●女婿(Son-in Law)或是媳妇(Daughter-in -Law)；
●父母(Parent)，通过婚姻而必须抚养的继父母(Step Parent)，岳父母(Parent in Law)，祖父母(Grand Parent)或是曾祖父母(Great -Grand Parent)；
●兄弟姐妹(Brother/Sister)，有一半血缘关系的兄弟姐妹(Half Brother/ Half Sister)，通过婚姻而必须抚养的兄弟姐妹(Stepbrother/StepSister)或是有姻亲关系的兄弟姐妹(Brother-in- Law/Sister-in- Law);
●父母亲的兄弟姐妹(Aunt/Uncle)或是兄弟姐妹的子女(Nephew/Niece)。

2、收入条件(Gross Income Test)

原则上受抚养人的收入应该低于本年税务年度的免税金额(Exemption Amount)，但是在税务年度结束之前还未满19岁的受抚养小孩，或者是在税务年度中至少上学五个月而未满24岁的全日制学生，即使他们的收入高于本年税务年度的免税金额(Exemption Amount)，他们仍然符合这项收入条件。

3、抚养条件(Support Test)

原则上您必须负担受抚养人的一半以上的生活费用，但是如果是因为夫妻分居或是离婚，或是因为受抚养人的生活费用是有多人提供，受抚养人是否符合这项抚养条件，请参照上篇提到的受抚养小孩(Qualifying Child)的抚养条件(Support Test)来作判定。

4、共同报税条件(Joint Return Test)

如果受抚养人已经结婚，并且与他/她的配偶共同报税，您不可以将他/她当作您的受抚养人。但是如果受抚养人已经结婚也共同报税，但是他们共同报税的目的是仅仅为了退税，或是即使他们分开报税也没有欠税，那么这样的受抚养人也符合这项共同报税条件。

5、公民/居民条件(Citizenship/Residency Test)

受抚养人必须是：美国公民；美国永久居民；美国属地居民；加拿大公民；墨西哥公民。

特例：如果受抚养人不是美国公民，但是与您同住整个税务年度，也符合这项公民条件。

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五、利息和红利

利息和红利通常来源于您的银行户头或是共同基金帐户或是您所拥有的公司股票，如果您有这部分的收入，有可能收到以下三种税单：
●1099-INT (INTEREST INCOME)
●1099-DIV (DIVIDENT INCOME)
●1099-OID (ORIGINAL ISSUE DISCOUNT)

如果您的利息和红利收入是免税的(TAX-EXEMPT)，您的共同基金公司或是您的经纪人会在年底向您提供一份全年的结账单(YEAR END STATEMENT).

利息收入
无论您的利息收入是需要缴税的(TAXABLE)还是免税的(TAX-EXEMPT)，您必须在本税务年度提出申报。

如果您的利息收入需要缴税的(TAXABLE)，通常来说您的银行或是您的经纪人会在年底向您提供一份1099-INT。

如果您的利息收入是免税的(TAX-EXEMPT)，通常来说您的共同基金公司或是您的经纪人会在年底向您提供一份全年的结账单(YEAR END STATEMENT)。

不过在某些特殊情况下，即使您有利息收入，您可能不会收到1099-INT，比如说您的银行储蓄帐户给您带来的全年利息收入不超过10元。

需要缴税的利息收入来源于以下几种情况：
●您的银行储蓄帐户(BANK SAVINGS ACCOUNTS)或是定期存款帐户(CERTIFICATES OF DEPOSIT)所带来的利息收入
●您的美国联邦政府债券(U.S. GOVERNMENT BONDS)或是公司债券(CORPORATE BONDS)所带来的利息收入
●您借钱给别人所收到的利息收入
●您出售资產而接受对方的分期付款所带来的利息收入

免税的利息收入来源于以下几种情况:
●您的当地或是州政府债券(LOCAL OR STATE GOVERNMENT BONDS)所带来的利息收入
●您的共同基金主要投资在市政府基金所带来的利息收入

Form 1099-INT

通常来说，如果银行或是金融机构或是个人在本税务年度有支付给您利息，您应该按照您收到1099－INT来申报您的利息收入。如果利息收入是支付给您的小孩子，请不要在这一利息收入(INTEREST INCOME)栏目中申报。
●received from银行或是金融机构或是个人的名称
●Box 1 interest amount利息的金额
●Box 2 withdrawal penalty提前兑现定期存款时所造成的罚金
●box 3 us treasury interest美国国库券利息
●box 4 federal tax withheld联邦预交税
●box 5 investment expense投资费用
●box 6 foreign tax paid

如果您收到的利息来自外国，您有可能需要支付外国收入税。

如果您在本税务年度有红利收入(DIVIDENT INCOME)，您的经纪人或是共同基金公司通常会在税务年度结束之后寄给您一份1099-DIV。如果您的红利收入来自于美国州政府或是市政府债券，通常来说这部分收入不需要申报美国联邦所得税，但是有可能需要申报美国州税。最近几天您可能会陆续收到金融投资公司寄出的1099-DIV，所以这期我将著重解读1099-DIV表格中的各项内容，希望对您有所帮助。

1099－DIV
●broker or payer经纪人或是共同基金公司
●box 1a Total ordinary dividends所有需要交税的红利收入
●box 1b Qualified dividends有可能免税的红利收入
●box 2a Total capital gain distribution所有资本利润分配　　
●box 2b unrecap.section 1250 gain如果您出售长期持有的财產，其中利润有可能需要支付25％的资本增值税
●box 2c section 1202 gain如果您出售持有五年以上的小型商业股票，其中利润的50％可以免税。
●box 2d collectibles（28％）gain如果您小孩的资本利润分配显示在您的1099－DIV，您需要计算出其中多少金额是需要缴税的。
●box 3 nondividend distribution如果您收到的利润并非来源于公司的红利或是赢利，通常您会收到公司给您的一份说明书。如果您没有收到说明书，　这部分的收入还是要按红利收入来缴税。
●box 4 federal income tax withheld预缴的联邦所得税
●box 5 investment expenses如果您所持有的共同基金来源于私人发行的公司，您有可能需要承担部分投资费用。
●box 6 foreign tax paid如果您的红利收入已经预缴外国收入税，通常来说您可以申请将这部分当作您的减免额或是用来抵消您的税额。
●box 8 cash liquidation distributions现金结算
●box 9 noncash liquidation distributions非现金结算

当然您也需要瞭解的是并非所有的红利收入都要徼税，以下部分将列举在本税务年度中您可能所有的免税红利收入：
●您的当地或是州政府债券(LOCAL OR STATE GOVERNMENT BONDS)所带来的红利收入
●您的共同基金主要投资在市政府基金所带来的红利收入
●您的红利收入如果是来自于您所居住的州政府债券，通常来说您的这部分红利收入是免州税的，如果您的红利收入来自于外州，您的红利收入还是需要缴州税的。

六、减免项目(Deductions)

最近我经常接到读者的电话询问今年报税季节应该注意的新的减免项目(deductions)，其实根据我个人经验，往往某些常用的减免项目反而被大家所忽略，这期著重解释以下几项常用的减免项目，希望对大家有所帮助。
●Student loan interest学生贷款利息
●Higher education expenses 大学或是研究院学杂费
●Penalty for early withdraw of savings提前取款被罚金额
●Alimony赡养费
●Charitable contributions 慈善捐赠或是捐款
●State and local taxes paid 州或地方预交税
●Property tax paid 地价税
●Personal property tax paid 私人财產税
●Mortgage interest paid 房屋贷款利息
●Points paid for mortgage or refinancing 申请房屋贷款所支付的手续费
●Mileage and other expenses associated with volunteer work 参加义工所涉及的汽车哩程数和其他相关费用
●One-half of self-employment tax 自营业的一半税金
●Unreimbursed casualty and theft loss 灾祸和被盗损失
●Moving expenses 搬家费用
●IRA contribution 个人退休储蓄

以上这些减免项目是可以直接减免，而以下的部分是要受到收入的2%或是7.5%的限制：
●Income tax preparation software and fees 报税软件和费用
●Job search expenses 求职费用
●Investment expenses投资费用
●Unreimbursed employee business expense 员工商务支出
●Medical expenses 医疗费用
●Medical transportation 医疗交通费用
●Long term care insurance 长期护理保险费用

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